契约型基金所得税

契约型基金（Contractual Fund）是一种与普通基金不同的投资基金形式，通常由信托公司或保险公司设立，具有法律约束力，投资人与基金公司之间签订合同对其关系进行约定。契约型基金在税收上也存在一些特殊规定，下面就来一一解答。

一、契约型基金的税务分类

根据我国税收法律，契约型基金分为公募契约型基金与私募契约型基金两大类。

公募契约型基金投资者可以通过基金管理公司在证券交易所或其他特定场所发行的基金进行认购或赎回，被视为公开发行证券，适用《企业所得税法》规定的证券投资基金税收优惠政策。

私募契约型基金投资者为个人或少数几个机构投资者，基金管理人向投资者发行基金份额，不向社会公开募集，不具备信托财产的公信性质，被视为非公开发行证券，适用《个人所得税法》中的个人投资咨询服务所得或财产转让所得税收政策。私募契约型基金通常由企业或信托公司设立，被称为本息安全型基金或私募股权投资基金，有着较为灵活的运作模式和规避监管风险的优势。

二、契约型基金投资收益的个人所得税应纳税额

对于个人投资者所持有的契约型基金的投资收益，个人所得税应纳税额的计算原则如下：

1. 短期投资：指投资期限不满1年的持有期，适用20%的个人所得税税率计算应纳税额。

2. 长期投资：指投资期限满1年以上的持有期，对长期股权投资以及股权交易类契约型基金的投资收益，减除费用后的部分，适用10%的个人所得税税率计算应纳税额。

三、契约型基金投资企业所得税的税率

契约型基金投资企业的所得税由投资者申报纳税，按《企业所得税法》的规定,允许基金投资公司通过合并研究成果和资产负债表的财务数据,计算该公司企业所得税。投资者所得到的该基金分红等所得也以普通股票红利所得形式缴纳税款。

四、契约型基金税收风险及避免方法

1.税收风险

（1）公募契约型基金：

公募契约型基金有较大的规模，优势比较明显，未来有大的发展空间，是对个人投资者来说一种非常优质的投资方式。但如果发生基金公司财务危机、股市下滑、投资收益不佳、基金公司误操作等情况，投资者就有可能遭受资金损失等风险。

（2）私募契约型基金：

私募契约型基金只对符合条件的投资者开放，因而其风险也较小。但是，由于其投资方式相对较为灵活，不受监管部门直接约束，私募契约型基金存在暴力平仓、资金流动性等各种风险。

2.避免方法

（1）选择质量优秀、风险适中的契约型基金，可通过了解基金管理团队、投资策略、收益情况以及风险等级等因素，评估其潜在的风险。此外还可以了解其他投资者的看法或通过评级机构对基金进行评级，选取评级结果较高的基金。

（2）规避风险，首先要了解每种契约型基金的不同特点和投资范围，遵守当地的法律法规，了解投资者保护措施。投资者在投资前还应该了解投资者适当性制度和投资者风险承受能力，针对自身风险偏好选择适宜的基金。

契约型基金投资在税收上有着一些特殊的规定，投资者在进行契约型基金投资前应了解税收政策，选择优质基金，规避风险，避免因税收问题而带来的不必要的经济损失。